Использование авто в служебных целях


Использования в служебных целях автомобиля, переданного по доверенности

16.06.2016г.

Арбитражным судом Свердловской области даны разъяснения, касающиеся использования в служебных целях автомобиля, переданного по доверенности.

Так, Арбитражным судом Свердловской области рассмотрено дело по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия «СВЯЗЬ - безопасность» в лице филиала ФГУП «СВЯЗЬ – безопасность» по УФО к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда в Кировском районе г. Екатеринбурга о признании недействительным решения о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Судом установлено, что в отношении указанного юридического лица проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В ходе проверки установлено, что плательщиком не были начислены страховые взносы на суммы выплаченных компенсаций за использование работником автомобиля, управляемого на основании доверенности на право управления транспортным средством.

Управление ПФР по результатам проверки пришло к выводу, что поскольку транспортное средство не принадлежит работнику на праве собственности, следовательно, компенсации работнику за использование транспортного средства на основании доверенности на право управления транспортным средством облагаются страховыми взносами.

При принятии решения Арбитражный суд Свердловской области пришел к иному выводу и исходил из следующего.

В силу п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат.

Согласно положениям ст. 164 Трудового кодекса под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.

Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Суд считает, что переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность, соответственно, именно указанные правомочия и необходимы для использования автомобиля в служебных целях, что позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности. В законодательстве РФ отсутствует понятие личного имущества, следовательно, личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании.

На основании изложенного, на суммы компенсации за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого на основании доверенности на право управления транспортным средством, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования начислены быть не могут.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21.04.2016 (дело № А60-5585/2016).



Чиновников начали активно штрафовать за поездки на служебных авто в личных целях

Чиновников начали активно штрафовать за использование служебных автомобилей в личных целях. Прокуратура в таком случае вменяет статью КоАП "Самоуправство". Как рассказал заведующий Бюро адвокатов "Де-юре" Никита Филиппов, число таких дел растет, а выявлять частные поездки чиновников помогают камеры на дорогах.

Куда не имеет права чиновник ездить на своей служебной машине? Когда он не имеет права ей пользоваться?

Никита Филиппов: Проще ответить, куда и когда чиновник может ездить на служебной машине - исключительно в служебных целях и в служебное время.

По общему правилу при использовании автомобиля в служебных целях используется путевой лист, в котором отмечается время выезда из гаража и время возвращения, маршрут движения и километраж. Отсутствие данных о поездке, несовпадение с фактическим маршрутом движения в путевом листе практически на 100 процентов означает, что автомобиль используется не в служебных целях, а следовательно, в личных.

Так, в прошлом году оштрафовали главврача одной из больниц за то, что последняя неоднократно ездила в соседний город на концерты Вики Цыгановой, Лолиты и Кристины Орбакайте. Сотрудника полиции в г. Перми уволили за использование служебного автомобиля в период нахождения в ежегодном отпуске, при этом было также установлено, что он неоднократно передавал управление автомобилем своей супруге.

Вправе ли чиновник взять из гаража свою служебную машину без водителя, лично сесть за руль и поехать по личным делам? Или взять водителя и заплатить ему из своего кармана?

Никита Филиппов: Использование служащими служебного автомобиля в целях, не связанных со служебной деятельностью, прямо запрещено. Более того, в силу положений Закона о противодействии коррупции такие действия квалифицируются как злоупотребление служебным положением и считаются проявлением коррупции.

Законами о государственной гражданской службе, о муниципальной службе установлен прямой запрет на использование в целях, не связанных с исполнением должностных обязанностей, средства материально-технического, финансового и иного обеспечения, другое муниципальное имущество.

Как выявить использование служебной машины в личных целях?

Никита Филиппов: Как уже было указано выше, отсутствие у служащего оформленного путевого листа, командировочного удостоверения (при дальних поездках) свидетельствуют об использовании автомобиля в личных целях.

Кроме того, в судебной практике в качестве доказательства факта использования служебной машины в личных целях используются такие обстоятельства, как поездки за пределами рабочего времени, поездки в то время, как должностное лицо находилось на больничном или в отпуске, часто привлекаются свидетели, используются данные системы "Поток" и аналогичных комплексов. Многие чиновники попадаются на штрафах, которые фиксируются камерами фиксации нарушений ПДД.

Не так давно был случай, когда из Московского городского суда в адрес ГУ МВД России по Москве поступило письмо, из которого следовало, что участковый неоднократно не оплачивал парковочные места на платных городских парковках, но поскольку он имел специальное звание сотрудника полиции, суд отказался привлекать его к административной ответственности. По результатам проверки сотрудник был уволен из органов по отрицательным мотивам.

После того, как чиновника оштрафуют за использование служебной машины в личных целях, обязаны ли его уволить? Или он может продолжать службу?

Никита Филиппов: Увольнение как мера дисциплинарного взыскания безусловно применяется. Но также по результатам служебной проверки могут быть вынесены иные дисциплинарные взыскания, например, замечание или выговор. Это зависит от решения комиссии по результатам проверки, которая в свою очередь учитывает такие обстоятельства, как тяжесть совершенного проступка, обстоятельства, при которых он был совершен, соблюдение служащим иных ограничений, исполнение им своих должностных обязанностей.

В зависимости от объема допущенных злоупотреблений и квалификации пойманного нарушителя могут привлечь и к уголовной ответственности.

В среде криминалистов даже бытует фраза о том, "что руководителя крупного государственного предприятия проще всего посадить за поездки на дачу на служебном автомобиле". В частности, правоохранительные органы вполне возбудить и уголовное дело в отношении любителя покататься в нерабочее время по ст. 160 УК РФ (присвоение), а также для руководителей организаций ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями), или для государственных и муниципальных служащих - ст. 285 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями) и ст. 286 УК РФ (превышение должностных полномочий).

Как часто вообще чиновники ездят на служебных авто в личных целях, можно ли провести чёткую грань, отделив частные поездки от служебных?

Никита Филиппов: В последнее время такие факты фиксируются всё чаще. Прежде всего это связано с развитием автоматических камер слежения. Например, сам факт фиксации нарушения ПДД уже может явиться основанием для проведения соответствующей проверки.

Статью о практике наказания чиновников за поездки на служебных авто в личных целях читайте в ближайшей полосе Право "Российской газеты".

всегда ли действует освобождение от НДФЛ

В Письме от 26.09.2017 N 03-04-06/62152 Минфин разъяснил порядок налогообложения НДФЛ сумм компенсации расходов работников, связанных с использованием личных и арендованных работниками автомобилей в служебных целях.

Личный автомобиль

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ и связаны с исполнением работником трудовых обязанностей.

Из положений ст.188 ТК следует, что работнику, который использует с согласия или ведома работодателя и в его интересах личное имущество, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

При этом Минфин отмечает, что в наличии должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных расходов.

Арендованный автомобиль (автомобиль, находящийся в лизинге)

Возмещение работодателем расходов сотрудника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено. Поскольку арендованное (полученное работником в лизинг) транспортное средство, управляемое сотрудником, не является его личным имуществом, положения п.3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях. Что с НДФЛ?

Использование работником компании собственной машины или мототранспорта при исполнении служебных обязанностей не являются редкостью. За это работодатель, уважающий себя и ценит наемных работников, оказывает денежную компенсацию. Это вполне понятно и удобно для обеих сторон. Облагается ли НДФЛ такая компенсация?

Подпунктом «а» п.п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах.

При этом, положениями Кодекса законов о труде Украины предусмотрены случаи, когда юридическое лицо должно компенсировать (возместить) наемному работнику расходы на проезд, а именно:

  • в связи с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • в связи со служебными командировками.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно разд. IV НКУ (п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

 Согласно п.1 ст.759 Гражданского кодекса Украины по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая юридическим лицом наемному работнику за использование им при осуществлении служебных обязанностей собственного автомобиля, не находится в аренде у юридического лица, может осуществляться по решению руководителя предприятия и будет считаться дополнительным благом наемного работника.

Работодатель как налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ).

Таким образом, сумма компенсации, которая выплачивается работодателем-юридическим лицом наемному работнику за использование собственного авто или мототранспорта при исполнении служебных обязанностей является дополнительным благом такого работника и облагается НДФЛ на основании п.п. «а» и п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ.

officevp.tax.gov.ua

Зачем нужна Зеленая карта в 2022?

Страхование автомобиля является юридическим требованием во всех странах. Как ответственный водитель Вы должны знать, что страхование Вашего автомобиля обязательно. Из-за терминологии, используемой страховщиками, у Вас может не быть полного понимания, что это такое и зачем оно Вам нужно. От типа автомобиля, Вашей истории вождения до Вашего бюджета, есть ряд факторов, которые нужно принять во внимание, прежде чем покупать полис.

 

Все автомобилисты по закону обязаны страховать свои автомобили. Это обеспечивает финансовую защиту в случае инцидента, который нанесёт ущерб или травму другому человеку, транспортному средству или имуществу. В Украине обязательным полисом является автогражданка, а за границей — Зелёная карта. Международный сертификат покрывает ответственность водителя перед третьими лицами и обеспечивает финансовую защиту при ДТП.

 

Сайт Finance.ua запустил удобный сервис для оформления страховки для пересечения границы онлайн. Вам нужно оставить заявку на сайте и менеджеры свяжутся с Вами в ближайшее время, чтобы уточнить детали полиса. Оплата также происходит онлайн при помощи банковской карты. Страховка придёт на указанный Вами e-mail и будет считаться действительной. Чтобы проверить подлинность Зелёной карты, воспользуйтесь сервисом от МТСБУ.

 

Как оформить Зелёную карту?

 

Вопросы, на которые Вам нужно будет ответить менеджерам, будут относиться к ряду различных областей, и все они помогут страховщикам определить цену для Вашего покрытия:

 

  • Тип и возраст автомобиля. Покрытие нового дорогого мощного спортивного автомобиля обойдётся Вам дороже, чем 1,0-литровый автомобиль десятилетней давности.
  • Как используется транспортное средство. Если Ваш автомобиль будет использоваться в служебных целях, помимо поездок на работу и обратно, это может привести к увеличению стоимости.
  • Возраст. Молодой и неопытный водитель может привести к более высоким затратам.
  • История вождения. Штрафы за Ваши нарушения, аварии и претензии могут увеличить стоимость Зелёной карты.
  • Добровольная франшиза. Предложение заплатить более высокую сумму франшизы сверх обязательной суммы, установленной страховщиком, которая будет применяться в случае подачи Вами претензии, может снизить цену.

 

В непростых военных условиях въезд на территорию другой страны без Зелёной карты разрешён. Но автогражданка за границей может обойтись Вам в крупную сумму. Поэтому лучше позаботиться о документах до выезда и оформить полис на https://finance.ua/insurance/greencard/.

 

Понравилась статья? Оцени и поделись с друзьями!

 

90 000 Личный автомобиль для служебных целей - возмещение и НДФЛ. Налоговая не отказывается от налога

Облагается ли подоходным налогом возмещение расходов, понесенных работником от работодателя за использование личного автомобиля в служебных целях в условиях местного вождения? Обязан ли работодатель как плательщик удерживать и уплачивать авансы по НДФЛ также для возмещения этих затрат работникам? Налоговые органы, в том числе директор Национальной налоговой информации, считают, что да.Некоторые административные суды придерживаются иного мнения.

Автомобили частных служащих (и другие транспортные средства) для служебных целей – правовая основа для возмещения расходов

В соответствии со ст.34а пункт. 1 Закона от 6 сентября 2001 г. об автомобильном транспорте, , на основании гражданско-правовых договоров могут использоваться в служебных целях легковые автомобили, мотоциклы и мопеды, не принадлежащие работодателю.
A в соответствии с § 1 абз. 1 Постановления Министра инфраструктуры от 25 марта 2002 г., об условиях определения и возмещения расходов на использование легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, не принадлежащих работодателю, в служебных целях , возмещение расходов на использование работником в служебных целях легковых автомобилей местного значения, мотоциклов и мопедов, не принадлежащих работодателю , именуемых в дальнейшем « служебные автомобили », осуществляется на основании гражданско-правового договора, заключенного между работодателем и работником на использование транспортного средства в служебных целях на условиях, указанных в регламенте.

Налоговые органы также отмечают, что действующие положения трудового законодательства не обязывают работодателя возмещать работнику расходы на местное вождение, как в случае с командировкой на основании ст. 77 5 ТК РФ.

Таким образом, правовым основанием для возмещения расходов на использование личного транспортного средства в служебных целях должен быть гражданско-правовой договор, заключенный между работником и работодателем.

А сумма возмещения расходов на вождение местного личного автомобиля работника в служебных целях составляет дополнительное пособие , полученное работником от работодателя - сверх заработной платы, получаемой по трудовому договору.

Возмещение расходов на использование личного автотранспорта в служебных целях не является бесплатной льготой?

По мнению налоговых органов, возмещение работодателем работнику расходов на использование личного автомобиля работника в служебных целях не является безвозмездной выгодой.Директор КИС указывает, что в ст. 11 сек. 1 Закона об индивидуальном подоходном налоге законодатель выделил деньги и денежные ценности из стоимости полученных благ в натуральной форме и других безвозмездных благ.

Отделение понятия бесплатных пособий от денег в положениях Закона об индивидуальном подоходном налоге означает, что бесплатных пособий должны быть в неденежной форме . Это также подтверждается формулировкой ст. 11 сек. 2-2b Закона об индивидуальном подоходном налоге, положения которого определяют метод определения стоимости пособий в натуральной форме и других безвозмездных пособий.

И все же возвращение вышеупомянутого в конце концов, затраты на использование выражены в деньгах.

Таким образом, налогообложение НДФЛ на возмещение затрат на использование личных служебных транспортных средств в служебных целях не может рассматриваться в контексте решения Конституционного суда от 8 июля 2014 г. (в пользу работников) (номер дела К 7/ 13), так как это суждение касается бесплатных благ.

Директор KIS: Возмещение расходов на использование личного транспорта в служебных целях облагается подоходным налогом

Налоговые органы, в том числе директор Национальной налоговой службы, придерживаются позиции, согласно которой возмещение затрат, понесенных работником за использование личного автомобиля в служебных целях работодателя по соответствующему гражданско-правовому договору, является доходом по смыслу Искусство.11 сек. 1 и ст. 12 сек. 1 Закона об индивидуальном подоходном налоге, облагается подоходным налогом.

Возмещение работнику расходов (например, по форме единовременно ) за использование личного автомобиля в служебных целях в местном вождении, для работника доход от трудовых отношений облагается НДФЛ. Работодатель, как плательщик, обязан (в соответствии со ст. 31 и ст. 38 Закона об индивидуальном подоходном налоге) удерживать и выплачивать авансы по индивидуальному подоходному налогу также для возмещения работникам расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях в условиях местного вождения. .

Данная интерпретация положений была представлена ​​Директором Национальной налоговой информации, например, в индивидуальной интерпретации от 11 февраля 2022 г. (номер ссылки 0113-КДИПТ2-3.4011.1043.2021.1.ГГ).

По мнению директора СНБ, сам по себе факт заключения с работником отдельного договора на пользование личным автомобилем работника не имеет значения для представленного им тезиса. Потому что работник использует свой автомобиль для выполнения работы на работодателя. Использование личного автомобиля в служебных целях работника, несомненно, связано с его трудовыми отношениями.

Освобождение от подоходного налога только для некоторых

В соответствии со ст. 21 абзац 1 пункт 23b Закона об индивидуальном подоходном налоге, освобожденный от подоходного налога возмещение расходов, понесенных работником за использование транспортных средств, принадлежащих работнику, для нужд рабочего места, в местном вождении, , если обязанность нести эти расходы по месту работы или возможность предоставления права на возмещение этих расходов вытекают непосредственно из положений иных актов - до размера ежемесячной единовременной выплаты или до суммы, не превышающей размера, определяемого с использованием ставок за 1 километр пути. пробег транспортного средства, указанный в отдельных правилах, изданных компетентным министром, если пробег транспортного средства, за исключением единовременных выплат, документально подтвержден в журнале учета пробега транспортного средства, который ведет работник; положение ст.23 сек. 7 применяется соответственно к .

Эти отдельные акты, на которые распространяется положение ст. 21 абзац 1 пункт 23b Закона о подоходном налоге:

- Закон от 5 сентября 2008 г. о коммерциализации государственной коммунальной компании "Poczta Polska" (Законодательный вестник 2020 г., поз. 2064),
- Закон от 28 сентября 1991 г. о лесах (Законодательный вестник от 2021 г., поз. 1275 с изменениями),
- Закон от 12 марта 2004 г. о социальной помощи (Вестник законов от 2021 г., поз. 2268 с изменениями).

Таким образом, ясно видно, что это положение значительно ограничивает группу налогоплательщиков, которые могут воспользоваться этим освобождением, до тех, на кого распространяются положения вышеупомянутогоАкты гарантируют возможность предоставления права на возмещение понесенных расходов либо возлагают на работодателя обязанность по возмещению работнику этих расходов.

Возмещение расходов на использование личного автотранспорта в служебных целях - административные суды иногда на стороне налогоплательщиков

По мнению суда, разумно, что возмещение расходов на использование личного автомобиля работником для целей работодателя должно быть нейтральным с точки зрения налогообложения , поскольку работник не получает никакой реальной финансовой выгоды , а только возмещение расходов, которые он понес, используя свой личный автомобиль в целях предпринимательской деятельности.Возмещение расходов на пользование личным автомобилем не является «выгодой» для работника в случае, описанном в заявлении, а лишь возмещением расходов, которые работник не понес бы, если бы не явный акт в интерес работодателя. Следовательно, такое возмещение не является налогооблагаемым доходом работника. Такое возмещение работодателем не приносит никакой материальной выгоды со стороны работника. Дебиторская задолженность, выплаченная работнику в качестве возмещения понесенных им расходов, не увеличивает его имущество.Они представляют собой только компенсацию расходов, понесенных работником для выполнения своих должностных обязанностей (см. решение Воеводского административного суда в Быдгоще от 8 июня 2021 г., регистрационный номер I SA / Bd 223/21) .
Работодатель, как правило, обязан нести расходы, связанные с выполнением работы работником. В будущем случае, описанном в заявке, именно работники, используя свой личный транспорт в целях работодателя, фактически приносят пользу работодателю. Таким образом, возмещение расходов, полученных в связи с этим пособием, не является денежным платежом, пособием в натуральной форме или эквивалентом по смыслу ст.12 сек. 1 у.п.д.о.ф.

Это мнение было выражено Воеводским административным судом в Гданьске в решении от 13 июля 2021 г. (номер ссылки I SA / Gd 425/21).

К сожалению, судебная практика административных судов по данному вопросу неоднородна, так как встречаются и весьма разные решения.

Подробнее на эту тему в статье : Возмещение расходов на использование личного автомобиля работника в служебных целях и НДФЛ

Что могут сделать налогоплательщики и плательщики?

Как видим, положение налогоплательщиков в данном случае неблагоприятное, поскольку административные суды (в отличие от налоговых органов) не представляют единой судебной практики по данному делу.Это вызывает понятное замешательство для работников и работодателей и отсутствие правовой определенности. Вероятно, большинство работодателей, возмещающих своим работникам расходы на использование личного автотранспорта в служебных целях (ради спокойствия), взимают с этих выплат авансы НДФЛ. Однако некоторые (работодатели и работники) обращаются за индивидуальными налоговыми разъяснениями, которые они затем обжалуют в провинциальных административных судах, иногда получая благоприятные вердикты. Такая разнородность суждений не может длиться бесконечно и следует ожидать (и это, безусловно, стоит постулировать), что Высший административный суд вынесет приговор по этому вопросу, желательно в постановлении.

Павел Хучко

.90 000 частных автомобилей в компании физического лица - www.autowfirmie.pl

Газета Податкова № 68 (1839) от 26 августа 2021 г.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, используют для своих целей не только автомобили, находящиеся в собственности компании.Помимо них, они используют в том числе частные автомобили, принадлежащие им и другим лицам. При урегулировании расходов, связанных с использованием таких транспортных средств в целях компании, в налоговых расходах они обязаны, являясь налогоплательщиками налога на прибыль, учитывать ограничения на этот счет, существующие в налоге на прибыль.

Рабочий автомобиль

• местное вождение и командировки

Во многих компаниях принято использовать личные автомобили сотрудников в служебных целях.Работодатели используют эту возможность как для местных поездок, так и для командировок сотрудников. Работникам, которые используют личные автомобили таким образом для выполнения своих обязанностей, работодатель возмещает соответствующие расходы. В местных поездках этот возврат производится в виде ежемесячной единовременной выплаты на условиях, предусмотренных применимым постановлением министра инфраструктуры (Вестник законов от 2002 г., № 27, ст. 271 с изменениями) или в виде части так называемогокилометров. Километры также используются для расчета поездок на личных автомобилях делегаций сотрудников.

Суммы возмещения работникам транспортных расходов местные предприниматели могут погасить в составе налоговых расходов в размере, ограниченном в порядке, установленном ст. 23 сек. 1 пункт 36 ПДФ. Содержащиеся в нем положения показывают, что расходы, понесенные в связи с использованием таких автомобилей в служебных целях при местном вождении, подлежат урегулированию в составе налоговых расходов в пределах суммы, указанной в положениях вышеуказанного правила, или в размере, не превышающем произведение пройденных километров и тариф за 1 км пробега, определяемый на основании учета пробега транспортного средства, ведущегося у работника.В то же время в ст. 23 сек. 5 Закона о подоходном налоге с населения законодатель указал, что отсутствие такого учета влечет за собой невозможность включения анализируемых расходов в состав налоговых расходов. С другой стороны, когда предприниматель, являющийся работодателем, возмещает обсуждаемые расходы в размере, превышающем суммы, предусмотренные нормативными актами, то превышение этих лимитов не является налоговым расходом (пример 1).


Калькуляторы расходов на автомобиль доступны на веб-сайте calculates.gofin.пл.


С другой стороны, в ситуации, когда работодатель соглашается совершить командировку работника на личном автомобиле, т.н. Положение о командировке (ВЗ от 2013 г., ст. 167) обязывает его совершать в интересах работника, в том числе, возмещение стоимости проезда на данном транспортном средстве. Этот возврат производится в виде километров на основании учета пробега транспортного средства, который ведет работник.

Здесь также расходы, связанные с использованием личного автомобиля работника в командировках, как и в случае местных поездок, совершаемых на таком автомобиле, ограничиваются в расходах на получение дохода в компании работодателя.Они подлежат исключению из расходов компании в части, превышающей сумму, полученную в результате так называемого пособие по пробегу (статья 23 (1) (36) (a) Закона о подоходном налоге с населения). Следовательно, при возмещении работодателем работнику расходов, связанных с использованием его личного легкового автомобиля в командировке, в размере, превышающем отметку пробега, определяемую на основании учета пробега транспортного средства, превышение установленного для него лимита составляет не подлежат учету расходы по налогу на прибыль.

• автомагистрали и автостоянки

При совершении поездок на личном автомобиле работники, преимущественно находящиеся в служебных командировках, кроме приобретения топлива несут и другие расходы, связанные с этими поездками, в том числе:в о плате за использование автомагистралей и автостоянок.

По мнению налоговых органов, возмещение этих сборов работодателем подлежит вычету из налогооблагаемого дохода только по так называемому километров, как расход, связанный с использованием личного автомобиля работника, а значит, подлежит ограничению. В анализируемом объеме налоговые органы используют словарное определение понятия «стоимость использования». Согласно ему, «расход» означает «сумма, потраченная на что-то», а «использование» означает «использовать что-то, использовать что-то, использовать что-то, использовать что-то».Исходя из представленной трактовки анализируемого понятия, налоговые органы исходят из того, что расходы на использование легкового автомобиля работником в командировке, не принадлежащие работодателю, являются всеми расходами, необходимыми для использования автомобиля для нужд работодателя. , поэтому в их объем входят сборы за проезд по автомагистралям и парковкам. По их мнению, это связано с необходимостью ограничения пробега учета их стоимости в затратах (пример 2).

Собственный автомобиль подрядчика

Многие подрядчики также используют личный автотранспорт для выполнения заключенных договоров.По этой причине в договорах поручения, заключаемых компаниями с физическими лицами, все чаще встречаются положения о финансировании дополнительных расходов, возникающих в связи с выполнением поручения, в том числе с использованием личных автомобилей.

Со ст. 23 сек. 1 п. 46а Закона о КПН показывает, что - с оговоркой, не относящейся к анализируемому вопросу - на расходы по использованию легкового автомобиля, отличного от личного автомобиля налогоплательщика, когда этот автомобиль используется в целях так- называетсясмешанный, урегулированию налоговых расходов подлежит 75% понесенных на эти цели расходов. Плательщик НДС при установлении 75-процентного лимита расходов на топливо, включаемых в состав налоговых расходов, также должен учитывать нормы, содержащиеся в ст. 23 сек. 5a Закона о ПДФ Данное положение, в свою очередь, указывает на то, что при расчете суммы расходов по использованию автомобиля, подлежащих включению в состав налоговых расходов, предприниматель учитывает 50% суммы входного НДС, не подлежащего вычету в соответствии с положениями по НДС.

Поскольку из вышеуказанных правил прямо не следует, что они распространяются только на легковые автомобили, находящиеся в собственности налогоплательщика, следует предположить, что они распространяются на каждый подержанный легковой автомобиль, будь то на условиях аренды, аренды или лизинга договора или иного договора гражданско-правового характера, в том числе автомобиль, принадлежащий члену правления, контрагенту, пайщику, используемый им для служебной командировки. Такой подход к обсуждаемому вопросу Минфин подтвердил в налоговых разъяснениях от 9 апреля 2020 года.В тех же разъяснениях министерство указало, что возмещение анализируемых расходов должно регулироваться актом, в результате которого возникает обязанность нести расходы за пользование автомобилем. Такое обязательство может быть предусмотрено, в частности, в заключенном гражданско-правовом договоре использования автомобиля для нужд предпринимателя.

Таким образом, когда личный легковой автомобиль подрядчика используется для выполнения согласованного заказа, он соответствует состоянию транспортного средства, используемого как для целей деятельности налогоплательщика (здесь: заказчик), так и для целей, не связанных с этой деятельностью.Поэтому расходы, связанные с возмещением исполнителю расходов на использование личного автомобиля для выполнения заказа в расходах компании заказчика, должны быть урегулированы по так называемому лимит 75% расходов.

Частный легковой автомобиль

Из личных автомобилей в хозяйственной деятельности физических лиц чаще всего используются личные легковые автомобили предпринимателей. Тем из них, кто использует такие автомобили для нужд компании, улаживая связанные с этим расходы в налоговых расходах, следует учитывать ограничения, вытекающие из ст.23 сек. 1 пункт 46 ПДФ. Из этого положения следует, что они могут учитывать в качестве налоговых расходов только 20% произведенных затрат на их использование. К этим затратам относятся так называемые операционные расходы, т.е. понесенные, в том числе на покупку моторного топлива, автосервис, замену шин, автомойку, ремонт и запчасти, замену тормозной и омывающей жидкости, дорожные сборы, диагностические тесты, подписку на радио только для радио, используемого в автомобиле, аренду гаража / парковочного места автостоянка / автостоянка, ремонт авто после аварии.20-процентный лимит расходов на рассматриваемый автомобиль распространяется и на взносы на его страхование. Поэтому при расчете суммы расходов, учитываемых в налоговых расходах, предприниматели учитывают все расходы, связанные с использованием такого автомобиля, фактически используемого в целях компании. В случае предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, основанием рассматриваемого ограничения является их чистая стоимость вместе с 50% невычтенного предналога. Только из этой суммы исчисляются 20% расходов по корпоративному налогу, как указано в ст.23 сек. 5а Закона о подоходном налоге с населения (пример 3).

При анализе обсуждаемого ограничения нельзя не упомянуть еще один важный момент. Что ж, предприниматели должны помнить, что простое владение легковым автомобилем не дает физическому лицу права взимать с компании налоговые расходы в размере 20% от расходов, связанных с использованием и страхованием этого транспортного средства. Чтобы такой расчет был возможен, необходимо фактически нести эксплуатационные расходы на автомобиль, который служит не только его личным, но и корпоративным целям.

Другие автомобили предпринимателя

При использовании компанией физического лица личных автомобилей, не являющихся личными или принадлежащими третьим лицам, расходы, связанные с их использованием в хозяйственной деятельности, не ограничиваются. Они подлежат урегулированию в расходах на общих основаниях, что означает, что они относятся на них при условии, что они были понесены в целях получения доходов либо сохранения или обеспечения безопасности источника их образования.

Пример 1

Компания с о.п. нанимает работника, который использует личный легковой автомобиль рабочим объемом 1300 см3 3 при выполнении служебных задач в местном вождении. Так как количество жителей города, в котором базируется компания, не превышает 100 000 человек. человек, он имеет право на местный лимит вождения до 300 км. Компания, принимая во внимание задачи, выполняемые сотрудником, посчитала этот лимит недостаточным и установила его в размере 420 км. В результате сотрудник, который присутствовал на работе все рабочие дни в июле 2021 г., получил единовременно 351,04 злотых, т.е. 420 км × 0,8358 злотых/км. Однако компания имела право погасить налоговые расходы в размере 250,74 злотых, то есть 300 км × 0,8358 злотых / км.

Пример 2

Сотрудник консалтинговой компании с согласия работодателя совершил командировку на личном автомобиле с объемом двигателя 1100 см 3 . Он проехал 387 км — по этому поводу предъявил работодателю запись о пробеге автомобиля. Кроме того, он понес расходы за проезд по автомагистрали и платные парковки в размере 330 злотых.

Компания возместила работнику транспортные расходы в размере 653,45 злотых, т. е. (387 км × 0,8358 злотых / км) + 330 злотых. Однако налоговые расходы могут взиматься только в размере суммы за километр, т.е. 323,45 злотых, т.е. 387 км × 0,8358 злотых/км.

Пример 3

Предприниматель-физическое лицо (фиксированный налог, действующий плательщик НДС) использует в своей деятельности легковой автомобиль, приобретенный в личных целях. В июле 2021 г.понесенные расходы на покупку топлива - 430 злотых нетто + 98,90 злотых НДС, автомойку - 45 злотых нетто + 10,35 злотых НДС и покупку автомобильных ковриков - 190 злотых нетто + 43,70 злотых НДС.

Поскольку он имеет право на 50-процентный вычет НДС в отношении указанных расходов, он включит 148,30 злотых в расходы по корпоративному налогу в подоходном налоге, что следует из следующих расчетов:

90 057 сумма чистых расходов (430 злотых + 45 злотых + 190 злотых) 90 088 90 057 741,48 зл., 90 057 148,30 злотых.
а) 665,00 злотых
б) без вычета НДС (98,90 злотых + 10,35 злотых + 43,70 злотых) × 50%, 76,48 зл.
в) База снижения затрат (a + b)
г) сумма затрат (с) × 20%

Правовая основа

Закон от 26 июля 1991 г. о ПДОФ (Вестник законов 2021 г., поз. 1128, с изменениями)

.

Правила использования служебных и личных автомобилей в служебных целях и правила обмена легковых автомобилей в...

В соответствии со ст. 59 сек. 3 Закона от 20 декабря 1990 г. о социальном страховании фермеров (Вестник законов 2015 г., поз. 704), ст. 11 сек. 2 и 2б Закона от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с населения (Вестник законов от 2012 г., ст. 361 с изменениями) и ст. 34а пункт. 1 Закона от 6 сентября 2001 г. об автомобильном транспорте (Вестник законов от 2013 г., ст.1414, с поправками г.) ​​издано распоряжение:

* С 1 января 2019 г. данное постановление частично утратило свою правовую основу в результате внесения изменения в ст. 11 сек. 2 Закона от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с населения (ВЗ 2018.1509) по ст. 1 пункт 5 лит. c Закона от 23 октября 2018 г. о внесении изменений в закон о подоходном налоге с населения, закон о подоходном налоге с предприятий, закон о налоговом постановлении и некоторые другие акты (Вестник законов 2018.2193).

1 Приложение § 6 абз. 21 дополнен § 1 пунктом 1 постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законов ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее постановление от 12 мая 2021 г.

2 Приложение § 7 абз. 1:

- изменен § 1 пунктом 1 Постановления № 2 от 03.01.2018 (Вестник законодательства ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее положение от 03.01.2018

- изменен § 1 пунктом 2 литер. и постановление № 5 от 11 мая 2021 г. (Официальный журнал Республики Польша ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в данное постановление от 12 мая 2021 г.

3 Приложение § 7 абз. 2:

- с изменениями § 1 пункта 1 постановления № 2 от 03.01.2018 (Вестник законодательства ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее положение от 03.01.2018

- с изменениями § 1 пункта 2 п. . и приказом № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее положение от 12 мая 2021 г.

4 Приложение § 7 п. 3 пункт 2:

- изменен § 1 пункт 2 лит. б первый абзац приказа № 5 от 11.05.2021 (Законодательный вестник ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в настоящее постановление от 12 мая 2021 г.

- изменены § 1 пункт 1 лит. и постановлением от 29 декабря 2021 г. № 25 (Вестник законодательства ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в данное постановление с 1 января 2022 г.

5 Приложение § 7 п. 3 пункт 5 с изменениями, внесенными § 1 пункт 2 лит. б, второй абзац Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Официальный журнал Республики Польша ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

6 Приложение § 7 абз. 3 пункт 6 изменен § 1 пункт 2 лит.б, абзац второй Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

7 Приложение § 7 п. 2 ст. 3 пункт 7 изменен § 1 пункт 2 лит. б, абзац второй Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

8 Приложение § 7 п. 2 ст. 3 пункт 8 дополнен § 1 пунктом 2 лит. б, абзац третий Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законов ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в положенияприказ от 12 мая 2021 г.

9 Приложение § 7 абз. 3 пункт 9 дополнен § 1 пунктом 2 лит. b абзац третий постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Официальный журнал Республики Польша ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в данное постановление от 12 мая 2021 г.

10 Приложение § 7 абз. 3 пункт 10 дополнен § 1 пунктом 2 лит. б, абзац третий Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Официальный журнал Республики Польша ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

11 Приложение, § 7 п. 3 пункт 11:

- добавлен § 1 пункт 2 лит.б абзац третий постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в данное постановление от 12 мая 2021 г.,

- с изменениями § 1 п. 1 лит. б постановления № 25 от 29 декабря 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в настоящее постановление с 1 января 2022 г.

12 Приложение § 7 п. 4 дополнен § 1 пунктом 2 лит. c постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законов ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в данное постановление от 12 мая 2021 г.

13 Приложение § 10 п.2 изменен § 1 пункт 2 лит. постановление № 2 от 3 января 2018 г. (Вестник законодательства ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее положение от 3 января 2018 г.

14 Приложение § 10 абз. 3 изменен § 1 пункт 2 лит. б постановления № 2 от 03.01.2018 (Вестник законов ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее постановление от 03.01.2018

15 Приложение § 10 п. 6 пункт 3 изменен § 1 пункт 2 лит. c Постановления № 2 от 3 января 2018 г. (Официальный вестник Республики Польша, 2018.2) о внесении изменений в положенияприказ от 3 января 2018 г.

16 § 12 п. 1 вступительное предложение с изменениями § 1 п. 3 постановления № 2 от 03.01.2018 (Вестник законодательства ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее постановление от 03.01.2018

17 Приложение № 4:

- с изменениями § 1 п. 3 постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в настоящее постановление от 12 мая 2021 г.

- с изменениями § 1 пункта 2 постановления № 25 от 29 декабря 2021 г. (официальный ЖурналПКРУС.2021.30) о внесении изменений в настоящее постановление от 1 января 2022 г.

18 Приложение 6 с изменениями § 1 пункта 4 Постановления № 2 от 3 января 2018 г. (Официальный журнал ПКРУС.2018.2) о внесении изменений в настоящее постановление от 3 января 2018 г. 2018

19 Приложение № 7:

- с изменениями § 1 пункта 5 Постановления № 2 от 3 января 2018 г. (Вестник законов ПКРУС 2018.2) о внесении изменений в настоящее Постановление от 3 января 2018 г.

- с изменениями § 1 пункт 3 приказа № 25 от 29 декабря 2021 г.(Официальный журнал.ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в настоящее постановление с 1 января 2022 года. Изменения в текст не вносились.

20 Приложение 8:

- дополнен § 1 пунктом 4 Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Вестник законов ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

- дополнен § 1 пунктом 4 постановление № 25 от 29 декабря 2021 г. (Вестник законодательства ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в настоящее постановление с 1 января 2022 г. 2021(Вестник ПКРУС.2021.7) о внесении изменений в настоящее постановление от 12 мая 2021 г.

- с изменениями, предусмотренными § 1 пунктом 5 постановления № 25 от 29 декабря 2021 г. (Вестник ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в постановление от 1 января 2021 г. 1, 2022

22 Приложение № 10:

- дополнен § 1 пунктом 6 Постановления № 5 от 11 мая 2021 г. (Официальный журнал ПКРУС 2021.7) о внесении изменений в настоящее Постановление от 12 мая 2021 г.

- дополнен § 1 пунктом 6 Постановления № 25 от 29 декабря 2021 года.(Официальный журнал.ПКРУС.2021.30) о внесении изменений в настоящее распоряжение с 1 января 2022 года

* в случае подачи заявления на увеличение километража требование должно быть подробно обосновано.

.

Заявление об использовании транспортного средства в служебных целях

Пожалуйста, прочтите следующую информацию и выразите свое добровольное согласие, нажав кнопку «Я согласен».

Помните, что вы всегда можете отозвать свое согласие.

Веб-сайт, с которого вы используете файлы cookie с целью:

  • необходимо для обеспечения надлежащей работы Веб-сайтов (обслуживание сеанса),
  • реализация функций, облегчающих использование веб-сайта,
  • анализ статистики трафика и рекламы на Веб-сайтах,
  • сбор и обработка персональных данных с целью показа рекламы собственных продуктов и рекламы клиентов.
Файлы cookie

Это файлы, устанавливаемые на конечных устройствах людей, использующих Веб-сайт, с целью администрирования Веб-сайта, адаптации содержимого Веб-сайта к предпочтениям пользователя, поддержания сеанса пользователя, а также для статистических целей и таргетинга рекламы (настройки рекламного контента для индивидуальные потребности пользователя). Обратите внимание, что пользователь Веб-сайта может определить условия хранения или доступа к информации, содержащейся в файлах cookie, с помощью настроек браузера или конфигурации службы.Подробную информацию по этому вопросу можно получить у производителя браузера, поставщика услуг доступа в Интернет и в Политике конфиденциальности и использования файлов cookie.

Администраторы

Администратором ваших персональных данных в связи с использованием Сайта и его сервисов является Издательство Налоги GOFIN sp.z o.o. Администратор персональных данных в файлах cookie в связи с отображением анализа статистики и отображение персонализированной рекламы являются партнерами Wydawnictwo Podatkowy GOFIN sp.z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Каковы ваши права в отношении ваших личных данных?

Что касается ваших данных, вы имеете право запросить доступ к вашим данным, исправление, удаление или ограничение обработка, право возражать против обработки данных, право отозвать согласие.

Правовая основа для обработки ваших персональных данных
  • Необходимость обработки данных в связи с выполнением контракта.

    В нашем случае договор означает принятие правил наших услуг. Поэтому, если вы принимаете договор на предоставление данной услуги, мы можем обрабатывать ваши данные в объеме, необходимом для выполнения этого договора.

  • Необходимость обработки данных в связи с законными интересами администратора.

    Применяется к ситуациям, когда обработка данных оправдана обоснованными потребностями администратора, т.е.для выполнения статистических измерений, улучшения наших услуг, а также проведения маркетинга и продвижения собственных услуг администратора.

  • Добровольное согласие.

    Для достижения целей:
    - запоминание ваших решений на Веб-сайтах относительно использования опционально доступных функций,
    - анализ статистики трафика и рекламы на Веб-сайтах,
    - отображение персонализированной рекламы собственных продуктов и рекламы клиентов в связи с посещение этого веб-сайта партнеры Wydawnictwo Podatkowy Gofin sp.о.о. должен иметь возможность обрабатывать ваши данные.

Нам необходимо ваше добровольное согласие на сохранение файлов cookie в целях достижения вышеуказанных целей.
В связи с вышеизложенными разъяснениями, пожалуйста, дайте свое добровольное согласие на хранение информации в файлах cookie, нажав кнопку «Я согласен» или «Не сейчас» в случае отсутствия согласия.Можно использовать «расширенные настройки» файлов cookie, чтобы определить индивидуальное согласие на сохранение выбранных файлов cookie для выбранных целей. .90 000 Единовременная выплата за использование личного автомобиля в служебных целях и НДФЛ

Единая сумма компенсации за использование личных легковых автомобилей частными работниками в служебных целях не является доходом для работников.

Факты

Работодатель, осуществляющий деятельность в сфере государственных финансов, поручает некоторым работникам выполнение служебных обязанностей, требующих передвижения в районе, указанном в качестве их постоянного места работы.Поэтому работодатель заключает с этими работниками договоры об использовании личного автомобиля работника в служебных целях. В договоре указывается порядок использования личного автомобиля в служебных целях и месячный лимит пробега для местного вождения в пределах административных границ города. Работники не покидают территорию, указанную в качестве их постоянного места работы. Поездки не подпадают под определение командировок. Возмещение расходов на эти местные поездки происходит после подачи письменного заявления об использовании транспортного средства в служебных целях в данном месяце и в виде ежемесячной единовременной выплаты, определяемой в соответствии с действующими правилами в области общественного транспорта. финансы об условиях определения и порядке возмещения расходов на использование в служебных целях легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, не принадлежащих работодателю.

Работодатель обратился с заявлением о вынесении налогового решения с вопросом, являются ли суммы, полученные работниками в счет возмещения расходов на использование личного автотранспорта в служебных целях, облагаемым налогом доходом работников. По словам работодателя, их нет.

Однако интерпретирующий орган заявил, что вышеуказанные суммы представляют собой налогооблагаемый доход и не подлежат освобождению от НДФЛ, которое имеет узкую сферу применения.

НДС. Комментарий 2021 .Настройте свою систему Legalis! Проверять

Правовой статус

Доходом от трудовых отношений в первую очередь считаются все виды денежных выплат (статья 12 (1) Закона от 26.07.1991 г. «О подоходном налоге с населения» (т. : ПДОФизУ)).

Возмещение расходов, понесенных работником в связи с использованием транспортных средств, принадлежащих работнику, для целей получения льгот по месту работы с освобождением от уплаты НДФЛ, но только в случае, если возмещение этих расходов предусмотрено отдельными актами (ст.21 абзац 1 пункт 23б ПДОФизУ). Это относится, например, к работникам лесного хозяйства и работникам Poczta Polska, а не к обычным субъектам, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Положение Окружного административного суда в Гданьске

Суд поддержал право работодателя и, следовательно, отменил оспариваемое толкование. По мнению суда, возмещение расходов на использование работником личного автомобиля для целей работодателя должно быть нейтральным с точки зрения налогообложения, поскольку работник не получает никакой реальной финансовой выгоды, а лишь возмещает понесенные расходы. используя свой личный автомобиль в служебных целях.Взносы, выплачиваемые работнику в качестве возмещения понесенных им расходов, не увеличивают его имущество. Они представляют собой лишь компенсацию за утрату имущества. Только те льготы, которые не являются возмещением расходов, могут быть признаны налоговыми поступлениями.

В принципе работодатель обязан нести расходы, связанные с выполнением работы работником. В будущем случае, описанном в заявке, именно работники, используя свой личный транспорт в целях работодателя, фактически приносят пользу работодателю.Таким образом, возмещение затрат, полученных на это пособие, не является денежной выплатой работнику по смыслу ст. 12 сек. 1 ПДОФизУ.

Суд четко указал, что вышеуказанная позиция не распространяется на работников, совершающих поездки на работу и с работы.

Поднятые здесь вопросы по-разному решаются в судебной практике административных судов. Таким образом, у нас есть группа постановлений, согласующихся с вышеуказанным суждением, и у нас есть более или менее такая же числовая группа постановлений, которые разделяют точку зрения налоговых органов. Важную роль в этом споре играет подход к ст.искусство. 21 абзац 1 пункт 23б ПДОФизУ. Мнение, благоприятное для налогоплательщиков, игнорирует это положение на основании утверждения, что, поскольку дохода в данной ситуации вообще нет, нет необходимости или даже возможности исследовать возможность освобождения дохода от НДФЛ (поскольку нет ничего освободить). Противоположное мнение основано на тезисе о том, что поскольку законодатель освобождает рассматриваемые платежи в ряде случаев, значит, он трактует их как доходы, что допускает освобождение от НДФЛ только в том случае, когда возмещение расходов предусмотрено в специальном акте, то есть - a contrario - не позволяет тормозить в других случаях.

Ввиду вышеуказанного несоответствия, нам жаль оставлять наших читателей в правовой неопределенности, но мы хотели бы напомнить вам, что гонцов не убивают, даже когда они приносят плохие новости. Добавим только, что тот факт, что работодатель в данном случае работает в сфере государственных финансов, значения не имеет. Все работодатели (за исключением Poczta Polska и Государственных лесов) едут здесь на одной телеге, но неизвестно, куда она повернется в том или ином случае.

Все новости n.ius ® после авторизации. У вас нет доступа? Попробуйте! Проверять

Статья взята из системы Legalis. Будьте в курсе, поставьте нам лайк на Facebook →

.

Вы используете личный автомобиль в служебных целях? Вы должны знать, что

Бывает, что сотрудник использует личный автомобиль в служебных целях. Не все компании могут позволить себе большой автопарк. Мы рассматриваем правовую ситуацию и то, что должны иметь в виду как водители, так и предприниматели.

Может ли сотрудник использовать личный автомобиль в служебных целях?

Вообще говоря, нет никаких причин, по которым работник не должен использовать личный автомобиль в служебных целях.Это довольно распространенная ситуация. Покупка транспортных средств имеет смысл не в каждой компании, а расширение автопарка за счет лизинга имеет не только преимущества, но и недостатки. Когда предприниматель просит работника регулярно использовать для работы собственный автомобиль, он должен помнить три базы:

  • необходимы дополнительные медицинские осмотры,
  • необходимо заключить договор на использование личного автомобиля в служебных целях
  • работник имеет право на финансовую компенсацию

Давайте выясним, что именно соответствует этим требованиям.

Какие медицинские осмотры в этом случае?

Необходимость направления работника на медицинский осмотр зависит от того, как часто личный автомобиль будет использоваться в служебных целях. Когда это случается время от времени, всего несколько раз в год из-за командировок или командировок, в этом нет необходимости. При регулярном использовании все иначе.

Какие конкретные тесты есть в этом случае? Это зависит от характера выполняемой работы и связанных с ней рисков.Врач по гигиене труда принимает решение о направлении работника на психотехнические обследования или к офтальмологу. Поэтому, отправляя работника на осмотр, необходимо точно указать, в каком объеме он будет использовать автомобиль в работе.

Договор на использование личного автомобиля в служебных целях - образец

Договор использования личного автомобиля в служебных целях составляется на возмещение работником понесенных расходов. На его основании работодатель также может включить возмещаемую сумму в расходы на ведение бизнеса.Однако единой формулы, которой можно было бы следовать, не существует. Ни в каких положениях не указано, что именно должен содержать такой договор.

Однако что же должно быть, чтобы договор использования личного автомобиля в служебных целях стал надежным юридическим документом?

  • Дата и место приготовления.
  • Указание, к чему относится договор.
  • Основные данные автомобиля, включая объем двигателя.
  • Правила учета затрат.
  • Способ расторжения договора.
  • Подписи работника и работодателя.

Какой сейчас пробег? Воспользуйтесь калькулятором

Возмещение расходов на использование личного автомобиля в служебных целях зависит от того, как часто и в каком качестве мы его используем.

Если мы отправляемся в командировку, мы можем подать заявление на возмещение расходов, связанных с использованием собственного автомобиля. Сколько нам причитается? Количество пройденных километров надо умножить на так называемыйпробег, то есть установленная законом плата за проезд в один километр. В зависимости от объема двигателя:

  • до 900 см3 - 0,5214 зл.
  • свыше 900 см3 - 0,8358 зл.

Что делать, если по работе нам приходится пользоваться машиной каждый день, а не по праздникам? Есть два варианта: либо установить единовременно, либо рассчитаться в пределах километража, в зависимости от размера города. Города с населением до 100 000 человек имеют ограничение в 300 км, до 500 км для жителей до полумиллиона человек и 700 км для более крупных городов.

Расходы, понесенные работодателем, не подлежат налогообложению.

Для предпринимателя приятной новостью является тот факт, что деньги, возвращенные работнику за использование собственного автомобиля для работы в компании, имеют право зачесть в расходы, не подлежащие налогообложению. Это означает, что сумма, подлежащая списанию, не подлежит налогообложению. Основанием для этого является ст. 23 сек. 36 Закона от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с населения.

.Калькулятор фиксированной ставки

автомобилей. Расчет машина взревела.

Сотрудники часто используют личный транспорт при выполнении своих профессиональных обязанностей. В таких случаях работодатели возмещают им расходы на использование собственного автотранспорта в служебных целях. Это относится как к местным, так и к междугородним транспортным средствам, например, в командировке.

Правила осуществления упомянутого возврата изложены в постановлении министра инфраструктуры от 25 марта 2002 года.об условиях определения и порядке возмещения расходов на использование в служебных целях легковых автомобилей, мотоциклов и мопедов, не принадлежащих работодателю (далее - положение).

См. также:

Проверить, является ли возврат за топливо дополнительным доходом работника

Местные выезды на личном автомобиле работника 90 010

Данным положением установлено, что возмещение расходов на использование личного автомобиля работника в служебных целях в поездках по городу производится на основании гражданско-правового договора, заключенного между работодателем и работником на использование транспортного средства в служебных целях, на основании условиях, изложенных в его положениях.В случае рассматриваемых поездок вышеупомянутое возмещение может быть произведено работнику двумя способами:

  • фиксированная ставка,
  • на основании учета пробега транспортных средств (в составе так называемого учета пробега).

См. также:

Как учитывать использование личного автомобиля в служебных целях

Автомобиль единовременно

Первый способ расчета суммы возврата (т.е.единовременная выплата за автомобиль) заключается в том, что работодатель назначает работнику месячный лимит километров для местного вождения, который, однако, должен учитывать нормы, указанные в регламенте на этот счет, в зависимости от количества жителей в данной местности. коммуна или город, в котором работает работник. Этот лимит в принципе не может превышать:

90 030 90 031 300 км - в коммуне/городе до 100 000 жителей, 90 032 90 031 500 км - в муниципалитете/городе с населением от 100 000 до 500 000 человек, 90 032 90 031 700 км - более 500 в коммуне/городе.000 жителей.

Единовременная выплата за автомобиль рассчитывается путем умножения лимита, предоставленного работнику, на ставку, действующую за 1 км, а в случае легковых автомобилей сумма этих ставок зависит от объема двигателя.

Тип транспортного средства

Тариф за 1 км пробега автомобиля 90 010

легковой автомобиль с объемом двигателя до 900 см3

0,5214 зл.

легковой автомобиль с объемом двигателя более 900 см3

0,8358 зл.

мотоцикл

0,2302 зл.

мопед

0,1382 зл.

Это означает, что сотрудник, получивший лимит, может получить максимальную сумму, указанную в таблице:

90 132

Предел км

легковой автомобиль с объемом двигателя до 900 см 90 144 3 90 145

легковой автомобиль с объемом двигателя 90 010

свыше 900 см 90 144 3 90 145

мотоцикл

мопед

300

156,42

250,74

69.06

41,46

500

260,70

417,90

115.10

69.10

700

364,98

585.06

161,14

96,74

Единовременная выплата за автомобиль выплачивается работнику после подачи работником письменного заявления о том, что он использовал автомобиль в служебных целях в данном месяце.В этой декларации должны быть указаны данные о транспортном средстве (мощность двигателя, марка, регистрационный номер) и указано количество дней отсутствия работника на рабочем месте в данном месяце по причине болезни, отпуска, командировки или иного отсутствия, а также количество дней, в течение которых работник не имел доступа к рабочему месту, транспортному средству в служебных целях.

ПРИМЕР

Рабочий живет и работает в городе с населением 200 000 человек. Он использует свой личный автомобиль с объемом двигателя 1 для служебных целей в местных поездках.800 куб.см. Его работодатель дал ему месячный лимит вождения в 500 км. Таким образом, в соответствии с положениями постановления министра инфраструктуры ежемесячная единовременная сумма не должна превышать 417,90 злотых (т.е. 500 км x 0,8358 злотых).

См. также:

Удаленная работа и фиксированная ставка за использование личного автомобиля в служебных целях

Ежемесячная автомобильная единовременная выплата уменьшается на 1/22 за каждый рабочий день отсутствия работника на рабочем месте в связи с болезнью, отпуском, командировкой продолжительностью не менее 8 часов или иным отсутствием, а также за каждый рабочий день, в который работник не иметь транспортного средства для служебных целей.

ПРИМЕР

Сотрудник живет в большом городе с населением более 500 000 человек. Он является владельцем автомобиля с рабочим объемом 1250 куб. см 90 144 3 90 145, который он использует в служебных целях в местных поездках. Основанием для указанного использования является гражданско-правовой договор об использовании транспортного средства в хозяйственных целях. Сумма ежемесячного единовременного пособия для этого составляет 585,06 злотых для работника (что получается из расчета: 700 км × 0,8358). В последний день февраля 2020 года он подал работодателю заявление о том, что в этом месяце использовал автомобиль в служебных целях.Оказалось, что в феврале 2020 года работник находился на больничном 2 дня. В этой ситуации единовременный расчет выглядит следующим образом:

  • полная месячная сумма: 700 км × 0,8358 злотых = 585,06 злотых, 90 032
  • расчет 1/22 за один день отсутствия на работе: 585,06 зл. × 1/22 = 26,59 зл.,
  • 90 031 сумма, подлежащая вычету за 2 дня отпуска по болезни: 26,59 злотых x 2 = 53,18 злотых, 90 032 злотых 90 031 работник имеет право на единовременную выплату: 585,06 злотых - 53,18 злотых = 531,88 злотых.

Использование калькулятора

Калькулятор автомобильной ставки производит расчеты на основе фиксированной ставки, присвоенной работнику, с учетом действующей ставки за 1 километр пробега автомобиля, количества рабочих дней и дней отсутствия на работе. Для правильного расчета единовременной суммы, подлежащей возмещению за использование работником личного транспортного средства в служебных целях, необходимо указать:

  • тип транспортного средства (в случае легковых автомобилей также мощность двигателя),
  • месячный лимит пробега работника по местному вождению,
  • 90 031 количество дней отсутствия работника в данном месяце.

См. также:

Узнайте о последней интерпретации министром финансов фиксированной ставки

на частный автомобиль.

Как безопасно учитывать расходы на легковые автомобили? Есть пояснения MF

Влияние на НДФЛ по возмещению работникам расходов на использование личных автомобилей в служебных целях

Как учитывать использование личного автомобиля в служебных целях

Сколько я должен включать расходы на топливо при замене автомобиля?

.

Смотрите также


Оцените статьюПлохая статьяСредненькая статьяНормальная статьяНеплохая статьяОтличная статья (проголосовало 13 средний балл: 5,00 из 5)